Разъясняю, что предприниматели на общей системе налогообложения (далее по тексту – ОСН) должен уплатить НДФЛ.
Налог по итогам 2023 года рассчитывается индивидуальным предпринимателем самостоятельно и должен быть уплачен не позднее 15 июля 2024 года (п. 6 ст. 227 и п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ). Согласно п. 1 ст. 58 Налогового кодекса РФ с 01.01.2023 налог уплачивается в составе единого налогового платежа
В течение 2024 года предприниматель рассчитывает и уплачивает авансовые платежи (за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2024 года).
Авансовые платежи рассчитываются следующим образом:
· если налоговая база не превышает 5 млн руб., то авансовый платеж к уплате = (сумма доходов от предпринимательской деятельности – проф. и станд. налоговые вычеты) × 13 % – исчисленные авансы за предыдущие отчетные периоды 2023 года;
· если налоговая база превышает 5 млн руб., авансовый платеж к уплате = 650 000 руб. + ((сумма доходов от предпринимательской деятельности – проф. и станд. налоговые вычеты) – 5 млн руб.) × 15 % – исчисленные авансы за предыдущие отчетные периоды 2023 года.
Сроки уплаты авансов в 2024 году следующие (п. 7, 8 ст. 227 НК РФ):
· за I квартал 2024 года – не позднее 25.04.2024;
· за полугодие 2024 года – не позднее 25.07.2024;
· за 9 месяцев 2024 года – не позднее 25.10.2024.
В эти же сроки ИП должен подать в ИФНС уведомление о сумме исчисленного авансового платежа за соответствующий период (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Если индивидуальный предприниматель продает товары (работы, услуги), облагаемые НДС, и при этом он не освобожден от обязанностей плательщика, то НДС за каждый квартал 2024 года предприниматель должен платить равными долями не позднее 28-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ).
Освобождение от уплаты НДС возможно получить, если сумма выручки за 3 месяца подряд без учета НДС не превысила 2 млн руб. (ст. 145 Налогового кодекса РФ). Освобождение не может применяться индивидуальным предпринимателем, реализующими подакцизные товары.
Кроме того, обязанность по уплате НДС возникает (даже если ИП применяет освобождение) при:
· ввозе товаров на территорию РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ);
· исполнении обязанностей налогового агента по НДС (ст. 161 НК РФ);
· выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 и п. 4 ст. 174 Налогового кодекса РФ).
С 01.01.2023 НДС уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 58 Налогового кодекса РФ). При этом подача уведомления об исчисленной сумме НДС не требуется.