Информация об изменениях налогового законодательства по специальным налоговым режимам для доведения до бизнес – сообщества на 2023 -2024 г.г.
1. В соответствии с Приказом ФНС России от 07.11.2023 №ЕА-7-3/816@ «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполненияобновлена форма книги учета доходов и расходов, а также порядок ее заполнения, начиная с 01.01.2024, в частности:
- актуализированы титульные листы, теперь не требуется указывать адрес места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя), наименование субъекта Российской Федерации, где получен патент;
- исключен раздел IV, в котором налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», отражали расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации.
2. В связи с внесением Федеральным законом от 28.12.2022 № 565 - ФЗ изменений в пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации изменений, при получении индивидуальным предпринимателем патента в 2023 году сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в 2023 году как во время действия патента, так и до получения патента (после получения патента).
Сумма налога может также уменьшаться на сумму страховых взносов, уплаченных в 2023 году за 2022 год и предыдущие годы.
3. Инспекция сообщает о необходимости предоставления Уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов (далее - Уведомление) c 01.01.2024 по срокам 25.04.2024, 25.07.2024, 25.10.2024 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Начиная с 01.01.2024 в соответствии с пунктом 12 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговые органы прекращают прием Уведомлений на основании распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных плательщиками в банк со статусом «02».
Платежи, оплаченные в 2024 году будут учитываться как и прежде в составе единого налогового платежа налогоплательщика, а Уведомления представляются только по форме, утверждённой приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД -7-8-/1047@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата предоставления Уведомлений в электронной форме».
Уведомление направляется в налоговый орган по месту учета электронным способом (по телекоммуникационным каналам связи и через Личный кабинет налогоплательщика) или на бумаге. В соответствии со ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации бумажный формат разрешён организациям и индивидуальным предпринимателям, у которых среднесписочная численность сотрудников за прошлый год не превышает 100 человек.
4. Внесены изменения в Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 20 февраля 2015 года № 14-оз «Об установлении на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры налоговой ставки в размере 0 процентов по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения» (ст. 2) в части установления новых видов деятельности, в отношении которых возможно применение ставки 0 процентов вновь зарегистрированными индивидуальными предпринимателями по упрощенной системе налогообложения:
- разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;
- деятельность в области информационных технологий.
|
Объект налогообложения
|
Ставка
|
Период
|
Вид деятельности
|
Условия
|
|
Доходы-расходы |
5% |
2019-2024 (п.3 ст.2 Закона 166-оз) |
Для всех НП с объектом доход-расход |
Все пониженные налоговые ставки могут применяться при одновременном соблюдении условий : |
|
Доходы |
1% |
2023 |
|
При доходе свыше 150 млн.руб. (188550000 руб) до 200 млн. руб (251400000 руб.) (с учетом коэффициента дефлятора на 2023 год 1.096) налоговая ставка: |
|
|
|
|
2. деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (классы 86 - 88) |
Доходы - 8% |
|
Доходы |
1% |
2022-2024 |
для налогоплательщиков, являющихся правообладателями программ для электронных вычислительных машин, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, и (или) получивших документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий |
Доход-расход - 20% |
|
Доходы |
1% |
2018-2026 (продлили законом 97-оз от 29.11.2023) |
1. Региональные социально ориентированные некоммерческие организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в статье 3 Закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры «О поддержке региональных социально ориентированных некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре», и включенные в государственный реестр региональных социально ориентированных некоммерческих организаций - получателей поддержки и (или) в реестр некоммерческих организаций - исполнителей общественно полезных услуг, религиозных организаций |
|
|
|
|
|
2. Субъекты малого и среднего предпринимательства, которые признаны социальными предприятиями в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» |
|
|
Доходы |
4% |
2024 |
|
|
|
|
|
|
2. деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (классы 86 - 88) |
|
|
Доходы |
4% |
2023-2024 |
|
|
|
|
2) лесоводство и лесозаготовки (класс 02); |
|||
|
|
3) переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков (подкласс 10.2); |
|||
|
|
4) производство молочной продукции (подкласс 10.5); |
|||
|
|
5) обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха (класс 35); |
|||
|
|
6) деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания (подкласс 55.1); |
|||
|
|
7) деятельность в области телевизионного и радиовещания (класс 60); |
|||
|
|
|
|||
|
|
9) деятельность в области информационных технологий (класс 63); |
|||
|
|
10) технические испытания, исследования, анализ и сертификация (подкласс 71.2); |
|||
|
|
11) подметание улиц и уборка снега (подгруппа 81.29.2); |
|||
|
|
12) деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений (классы 90 - 93); |
|||
|
|
13) предоставление прочих видов услуг (классы 94, 96); |
|||
|
|
|
|
14) ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения (группы 95.21 - 95.23, 95.25, 95.29). |
|
|
Доходы |
5% |
|
1. рыболовство и рыбоводство (класс 03) |
|
|
|
2. обрабатывающие производства (классы 10-33 за исключением 10.2 и 10.5) |
|||
|
|
3. сбор и обработка сточных вод (класс 37) |
|||
|
|
4. сбор, обработка и утилизация отходов (подклассы 38.1-38.2) |
|||
|
|
5. деятельность ветеринарная (класс 75) |
|||
|
|
6. образование (класс 85) |
|||
|
|
7. производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот (класс 59) |
|||
|
|
8. деятельность в сфере телекоммуникаций (класс 61) |
|||
|
|
|
|
9. научные исследования и разработки (класс 72) |
